税务十大热词(税务专业术语)

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税收这十年,最暖人心的六大热词:

退税、减税、免税、缓税、降费、缓费

文/税海涛声

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“哈哈,买了新车。没想到的是增添新车内饰配置的钱也省了,减免的车购税基本够上买配置的钱。”近日,有同学和朋友不约而同地这样说。

的确,对“购置日期在2022年6月1日至2022年12月31日期间内且单车价格(不含增值税)不超过30万元的2.0升及以下排量乘用车,减半征收车辆购置税”这项减税新政施行后,给广大购车人带来了实打实的减税体验。而这,还仅仅只是2022年减税新政给自然人纳税人带来的实惠之一。

属于新的组合式税费支持政策中涉及自然人纳税人的减税新政还有,自2022年1月1日起实施的,在个人所得税综合所得项目增设“纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出,按照每个婴幼儿每月1000元的标准定额扣除”这项专项附加扣除。别小看了这项增加的全年12000元扣除金额,对于纳税人(适龄婴幼儿的父母)来说,一年少则可以少缴360元、最多则可少缴5400元的个人所得税。

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说到个人所得税,不得不说,2018年开启的我国历史上第七轮也是力度最大的一次个人所得税税制改革,现在看来的确减税力度很大。将工资薪金、劳务报酬等四项收入合并为综合所得,迈出了综合与分类相结合税制的一大步;不仅基本减除费用标准由原每月3500元提高到每年6万元(月均5000元),并且从2019年1月1日起,增设了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金,以及赡养老人等6项专项附加扣除(自2022年起增加3岁以下婴幼儿照护);适用3%至45%的超额累进税率,通过扩大中低档税率级距起到降低税率效果。在新税制施行的第一年,2019年度个人所得税预算数为7740亿元,决算数为6234.19亿元,比预算短收1505.81亿元。财政部解释,这主要是提高基本减除费用标准和实施6项专项附加扣除政策的减税规模超出预期。

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再看今年,为减轻个人所得税负担,缓解中低收入群体压力,通过延续执行全年一次性奖金单独计税、年收入不超过12万元且符合其他规定条件的免于办理个人所得税综合所得汇算清缴等几项优惠政策,预计1年可减税1100亿元。

而个人所得税优惠政策,也仅只是新的组合式税费支持政策中一个细微的点,更广的面还是针对生产经营的企业纳税人(含个体工商户)的30多项减税降费优惠政策。

2022年,堪称史上最大规模的减税降费年。随着新的组合式税费支持政策特别是大规模增值税留抵退税政策的实施,预计全年退税减税约2.64万亿元(实际可能将超过此数),其中大规模增值税留抵退税约1.64万亿元。

从2022年4月份开始,对所有行业符合条件的小型企业和微型企业,一次性退还存量留抵税额,并按月退还增量留抵税额;对制造业;科学研究和技术服务业;电力、热力、燃气及水生产和供应业;交通运输、仓储和邮政业;软件和信息技术服务业;生态保护和环境治理业这六个行业符合条件的企业,分批次施行一次性退还存量留抵税额,并按月全额退还增量留抵税额。预计退税规模在1.5万亿元以上。

7月份以来,在前期新政策预计全年退税约1.5万亿元的基础上,按照扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的最新政策,要将按月全额退还增值税增量留抵税额、一次性退还存量留抵税额的政策范围扩大至批发和零售业;农、林、牧、渔业;住宿和餐饮业;居民服务、修理和其他服务业;教育;卫生和社会工作和文化、体育和娱乐业等7个行业的企业,此项新增留抵退税预计约1400亿元。

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据国家税务总局最新数据显示,截止7月20日,合计新增减税降费及退税缓税缓费超3万亿元:

(1)今年以来已有20005亿元增值税留抵退税款退到纳税人账户,超过去年全年退税规模的3倍。

(2)上半年全国新增减税降费5074亿元。其中,新增减税4097亿元,新增降费977亿元。分政策项目看,小规模纳税人“六税两费”减征政策进一步扩展至小型微利企业和个体工商户,新增减税降费830亿元;在小规模纳税人征收率由3%降至1%的基础上,今年4月1日起免征增值税,新增减税793亿元;小型微利企业应纳税所得额100~300万元部分再减半政策,新增减税477亿元;继续实施的阶段性降低工伤、失业保险费率政策,新增降费805亿元。

(3)今年以来累计办理缓税缓费5533亿元,其中,继续实施制造业中小微企业缓缴政策,办理缓缴税费5257亿元;4至6月为受疫情影响较大的困难行业和中小微企业办理缓缴社保费276亿元。

再分项看看4月1日开始施行的大规模增值税留抵退税政策实施情况(截止7月20日):从企业(含个体工商户,下同)看,微型、小型、中型企业存量留抵税额集中退还基本完成,4月以来已获得退税的纳税人中,小微企业户数占比达93.7%,共计退税7951亿元,金额占比42.4%;中型企业退税4176亿元,大型企业退税6645亿元,金额分别占比22.2%、35.4%。

从行业看,享受存量和增量全额留抵退税的制造业等六个行业受益明显,制造业退税4844亿元,占比25.8%,是受益最明显的行业;交通运输业退税3050亿元,占比16.2%;电力、热力、燃气及水生产和供应业退税1843亿元,占比9.8%;批发和零售业退税1183亿元,占比6.3%;建筑业退税1043亿元,占比5.6%;科技服务业、软件信息服务业和生态保护环境治理业退税993亿元,占比5.3%;租赁和商务服务业退税780亿元,占比4.2%。

从区域看,与地区经济体量相对应,东部地区留抵退税总量较大,市场主体共获得退税10371亿元,占比55.2%;中部地区和西部地区分别退税3752亿元、4649亿元,占比分别为20%、24.8%。

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那么,为实现因时应势强化跨周期和逆周期调节之目的而出台的大规模增值税留抵退税政策,实施效果究竟怎样,起到了哪些作用?税务部门组织开展的企业抽样调查显示,企业留抵退税资金主要用于扩大生产、技术研发、支付薪酬等方面,改善了企业现金流。纳税人二季度开具的增值税发票数据显示:

全国享受留抵退税企业采购原材料等支出同比增长12.3%,增幅比无退税企业高5.7个百分点;留抵退税企业销售收入同比增长6.1%,比无退税企业高1.8个百分点。为稳住宏观经济大盘提供了有力支撑。

办理留抵退税的制造业企业设备投资同比增长11.9%,增幅比无退税企业高9.5个百分点;办理留抵退税的高技术企业销售收入同比增长10.4%,增幅比无退税企业高1.8个百分点;办理留抵退税的专精特新小巨人企业销售收入同比增长16.5%,增幅比无退税企业高10.5个百分点。

外资企业户均留抵退税超过500万元,且主要集中在制造业大中型企业,发挥了稳定外资预期的重要作用。5至6月份,办理留抵退税的外资企业销售收入同比增长7.6%,比无退税企业高2.6个百分点,其中办理留抵退税的制造业外资企业销售收入同比增长5.5%,比无退税企业高2.5个百分点。

新的组合式税费支持政策,为企业送去“真金白银”,增强了企业获得感,为稳定宏观经济大盘提供了有力支撑:

小微企业已获得新增减税降费和退税缓税缓费1.25万亿元。纳税人开具的增值税发票数据显示,6月份,全国小微企业销售收入同比增长5.8%,比5月份提高3.2个百分点。

零售、餐饮、旅游、交通运输等受疫情影响较大的困难行业新增减税降费和退税缓税缓费5428亿元。纳税人开具的增值税发票数据显示:6月份,批发零售业、住宿餐饮业、交通运输业销售收入分别比5月份提高7.5个、19.1个和5.8个百分点。

工业企业新增减税降费和退税缓税缓费1.37万亿元。纳税人开具的增值税发票数据显示,6月份,全国工业企业销售收入同比增长10%,较5月份提高2.5个百分点;其中,制造业同比增长8.2%,比5月份提高3.6个百分点。增强了重点领域高质量发展的内生动力。

以上,还仅只是2022年施行的新的组合式税费支持政策以及前期减税降费政策的点滴回顾。

从2012年11月党的十八大召开至今这十年间,全国税务部门组织税收收入(已扣减出口退税,不含海关组织税收收入),从2013年的9.5万亿元增加到2021年的15.5万亿元,累计完成112万亿元,年均增长6.8%,为高质量发展提供了坚实的财力保障。

党的十八大以来,党中央、国务院审时度势、科学决策,每年都部署实施减税降费政策措施,2013年至2021年,税务部门办理新增减税降费累计达8.8万亿元,占到了组织收入的近8%,带动企业负担大幅下降。我国宏观税负从2012年的18.7%降至2021年的15.1%,特别是2019年实施更大规模减税降费,当年宏观税负比2018年降低1个百分点。

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十年来,在减税降费等宏观政策综合作用下,全社会创新创业活力得到激发,全国新办涉税市场主体累计达9315万户,年均增加逾千万户,增值税一般纳税人户数由2015年底的544万户增长至2021年底的1238万户,“放水养鱼”效果持续显现。

十年来,伴随着中国经济高速发展,税收收入持续创历史新高,而同时实施的减税降费更是规模宏大、力度空前,仅2022年全年预计退税减税约2.64万亿元就达到2013年全国税务部门组织的税收收入9.5万亿元的27%以上。

退税、减税、免税、缓税、降费、缓费......

随着众多减税降费政策的叠加实施,持续发力,退还和减免的税款直接为市场主体提供巨额现金流,多种形式为纳税人缴费人减负增效,传送既是“黄金”更是信心。而税务部门“快退税款、狠打骗退、严查内错、欢迎外督、持续宣传”五措并举,必将更加有力地推进留抵退税政策落快落准,让“真金白银”的留抵退税资金精准高效直达企业,有效缓解困难企业资金压力,更好助力稳住宏观经济大盘,有力地支持经济社会发展。

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